所得税の計算方法

所得税の税率や計算方法を説明したページです。

又、アフィリエイト等の雑所得があった場合、納める所得税について、ケース別に計算例を挙げて説明しています。

所得税の税率

 所得税は課税所得に応じて税率が変わる累進課税です。

【所得税率と控除額(計算を簡単にした表)】
課税所得 税率 控除額
195万円以下 5% 0円
195万円超え 330万円以下 10% 97,500円
330万円越え 695万円以下 20% 427,500円
695万円超え 900万円以下 23% 636,000円
900万円越え 1,800万円以下 33% 1,536,000円
1,800万円超え 4,000万円以下 40% 2,796,000円
4,000万円超え 45% 4,796,000円

 課税所得とは「アフィリエイトと確定申告」で説明した通り、収入から経費と所得控除を差し引いた額です。給与やアフィリエイト等の雑所得では、課税所得に税率を掛けて算出した結果から、控除額が差し引かれて所得税が決まります。

所得税 = 課税所得 × 税率 - 控除額

 課税所得が増えると税率も増えますが、控除も増えるため、税率が変わる境目で所得税が一気に跳ね上がる事はありません。以下は課税所得に対する所得税をグラフで示しています。

課税所得と所得税額のグラフ

 住宅ローン減税対象の場合、更に控除が受けられます。これを税額控除と言います。又、東日本大震災復興のため、平成25年から平成49年までは復興特別所得税として所得税額に2.1%が追加されます。

収入からの所得税計算

 収入と実際に収める税金は以下のように表せます。

収入からの所得税計算

 式で表すと以下の通りです。式中の色は、上図の文字色と対応しています。

課税所得金額 = 収入 - 経費 - 所得控除額

基準所得税額 = 課税所得金額 × 税率 - 控除額 - 税額控除額

納める税金   = 基準所得税額 × 2.1% + 基準所得税額

 尚、公的年金受給者であれば、復興特別所得税も合わせて5.105%が源泉徴収されます。400万円以下の収入では、高齢者の負担軽減のため確定申告が必須ではないため、確定申告しないとこの税額で確定となります。

給与所得で源泉徴収されている場合の計算例

 例えば、給与から給与所得控除や所得控除した後の課税所得が300万円、アフィリエイト等の収入が50万円で経費が10万円の場合を例に、納める税金を計算してみます。給与所得、不動産所得、アフィリエイトや原稿料等の雑所得は総合課税対象となるため、合計金額に対して所得税が決まります。このため、税額控除なしの場合、以下で計算されます。

課税所得金額 = 300万円 + 50万円 - 10万円 = 340万円

基準所得税額 = 340万円 × 20% - 42万7,500円 = 25万2,500円

納める税金   = 25万2,500円 × 2.1% + 25万2,500円 = 25万7,802円

 給与では、(課税所得:300万円 × 税率:10% - 控除:9万7,500円) ×復興特別所得税加算:1.021 = 20万6,700円は源泉徴収されているため、追加で納める税金は100円未満切り捨てで5万1,100円です。つまり、副収入50万円に対し、5万1,100円を納める必要があります。

 尚、課税所得金額の式中で所得控除を引いていないのは、給与から既に所得控除を引いた課税所得を元に計算しているためです。所得控除は合計金額に対して行われる為、アフィリエイト等の所得からも二重で所得控除する事は出来ません。

 公的年金では給与所得控除ではなく別の控除になりますが、課税所得が300万円の場合で副収入があると、上と同じ式で計算出来ます。

 又、アフィリエイトでは源泉徴収されませんが、原稿料等のように副収入でも一律10%等源泉徴収されるものがあります。この場合、副収入の源泉徴収分も納める税金からマイナスします。このため、多く源泉徴収されていた場合は還付されます。

パート等で源泉徴収されていない場合の計算例

 例えば、パートの収入が70万円、アフィリエイト等の収入が50万円だった場合、合計収入は120万円になります。副収入の経費が10万円、控除が給与所得控除と基礎控除だけだった場合、以下で計算されます。

課税所得金額 = 70万円 - 65万円 + 50万円 - 10万円 - 38万円 = 7万円

基準所得税額 = 7万円 × 5% = 3,500円

納める税金   = 3,500円 × 2.1% + 3,500円 = 3,573円

 源泉徴収されていないため、100円未満切り捨てで3,500円を納める必要があります。

 尚、式中の65万円は給与所得控除で、38万円は基礎控除分です。パート収入だけだった場合、この合計金額である103万円を越えなければ所得税を払う必要はありません。よく言われる103万円の壁です。

103万円の壁

 パート収入が65万円に満たない場合で副収入があると、合計収入が103万円以下でも所得税を払わないといけない可能性があります。例えば、パート収入が40万円、副収入が50万円で経費が10万円、控除が給与所得控除と基礎控除だけだった場合、以下で計算されます。

課税所得金額 = 40万円 - 40万円 + 50万円 - 10万円 - 38万円 = 2万円

基準所得税額 = 2万円 × 5% = 1,000円

納める税金   = 1,000円 × 2.1% + 1,000円 = 1,021円

 オレンジ色部分は給与所得控除額ですが、収入が65万円に満たないとその分しか控除されず、給与での所得は0となります。つまり、雑所得で38万円を超えると所得税を払う必要が出てきます。

収入がアフィリエイトだけの場合の計算例

 例えば、アフィリエイトだけの収入が100万円、経費が10万円、控除が基礎控除だけだった場合、税額は以下で計算されます。

課税所得金額 = 100万円 - 10万円 - 38万円 = 52万円

基準所得税額 = 52万円 × 5% = 2万6,000円

納める税金   = 2万6,000円 × 2.1% + 2万6,000円 = 2万6,546円

 100円未満切り捨てのため、納める税金は2万6,500円です。

 尚、アフィリエイト専門で収入がある場合、事前申請する事で青色申告が出来ます。青色申告は事業所得、不動産所得、山林所得がある場合に申請出来ます。つまり、アフィリエイト等の収入は通常は雑所得ですが、継続的に収入があって事業所得と認めて貰えれば青色申告出来ます。青色申告では課税所得から更に最高10万円、又は65万円の特別控除が受けられ、その他にも特典があります。

課税所得の補足

 給与から源泉徴収されている場合、おおよその年収は知っていても課税所得額を知らない人も多いと思います。

 課税所得額は源泉徴収票を見るとすぐに分かります。源泉徴収票で①「支払金額」が年収、②「給与所得控除後の金額」が所得、③「所得控除の額の合計額」が所得控除額を示します。このため、②-③で課税所得額が分かります。

源泉徴収票

 源泉徴収票を見ずに年収から計算する場合、年収から給与所得控除額と所得控除額の合計を引いた額が課税所得になります。

 給与所得控除額は以下の表で求められます。

【給与所得控除額】
年収 給与所得控除額
180万円以下 年収 × 40% (最低65万円)
180万円を越え 360万円以下 年収 × 30% + 18万円
360万円を越え 660万円以下 年収 × 20% + 54万円
660万円を越え 1,000万円以下 年収 × 10% + 120万円
1,000万円越 220万

 年収が1,000万円を越えている場合は、年度によって変動があります。又、年収660万円未満の場合は別表で算出するため、若干誤差が出ます。

 所得控除の例としては以下があり、当てはまるもの全てを合計します。

・基礎控除
 誰でも適用される最低限の控除で38万円です。
・社会保険料控除
 健康保険、国民年金、厚生年金保険等で全額控除されます。通常は合計で数十万〜百数十万位です。
・生命保険料控除
 支払った金額に応じて変わりますが、生命保険だけでは最高5万円です。介護医療保険料、個人年金保険料等合わせると、最高12万円まで控除出来ます。
・地震保険料控除
 支払った金額に応じて変わりますが、最高5万円です。
・配偶者控除
 配偶者が70歳未満では38万円、70歳以上では48万円です。配偶者特別控除というのもあり、配偶者に38万円を超える所得がある場合に、段階的に控除額が下がっていきます。
・扶養控除
 子供が16歳以上では38万円、19歳以上23歳未満では63万円です。23歳以上でも38万円になります。70歳以上の扶養親族と同居している場合は58万円です。

 上記は同居と非同居、以前から生命保険を契約しているか等、条件によって変わります。

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